مالیات عیدی چیست؟
مالیات عیدی یکی از انواع مالیاتهای مستقیم و مالیات بردرآمد است که هر ساله توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌گردد. اما چیزی که اهمیت دارد این است که برای کلیه مبالغ عیدی مالیات در نظر گرفته نمی‌شود. در واقع میتوان گفت در سال ۱۴۰۲ عیدی‌هایی که تا سقف ۵ میلیون و ششصد هزار تومان هستند، از شرایط معافیت مالیات برخوردار شده و به آنها هیچ مالیاتی تعلق نمی‌گیرد. اما مبالغ عیدی بیشتر از این مقدار، با نرخ ۱۰ درصد مشمول مالیات می‌باشند.
مالیات عیدی یکی از زیر مجموعه‌های مالیات بر حقوق است که پایان هر سال و هنگام پرداخت مبلغ عیدی از آن کسر می‌شود. این مالیات به درآمد حاصل شده از اشتغال به مشاغل در ایران تعلق می‌گیرد. بسته به میزان آن و بر اساس نرخ مشخص شده توسط سازمان امور مالیاتی، در پایان هر سال و با در نظر گرفتن مقدار عیدی از مشمولین اخذ می‌شود. حال باید دید که نحوه محاسبه میزان مالیات عیدی به چه صورت است و بر چه معیاری این مالیات مشخص می‌شود؟
مالیات عیدی سال ۱۴۰۲ و چگونه کسر آن
طبق قانون مالیاتهای مستقیم مقدار مالیات در سال ۱۴۰۲ برای عیدی ۱۰ درصد مبلغ آن است. کارفرماها موظف هستند مبلغ کسر شده از عیدی را حداکثر تا ده روز بعد از پرداخت عیدی واریز به حساب امور مالیاتی کنند. چنانچه یک کارفرما هستید برای پرداخت مالیات لازم است که فرم اظهارنامه مالیات عیدی را پر کنید و به سازمان مالیاتی تحویل دهید.
نحوه محاسبه مالیات عیدی ۱۴۰۲ به چه صورت است؟
در رابطه با نحوه محاسبه میزان مالیات عیدی سال ۱۴۰۲ میتوان به ماده ۸۵ قانون مالیاتهای مستقیم اشاره کرد. طبق این ماده “نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده (۸۴) این قانون و تا هفت برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد (۱۰ %) و نسبت به مازاد آن بیست درصد (۲۰ %) است.”
همچنین در ماده ۲ بخشنامه شماره سیزده-هزار و چهارصد و یک-دویست مورخ ۲۸ اردیبهشت ۱۴۰۱ سازمان امور مالیاتی کشور آمده است که “با توجه به استثنای عیدی پایان سال، از نرخ های مذکور در جزء (۵) بند (الف) تبصره ۱۲ ماده واحده قانون بودجه سال گذشته کل کشور، عیدی پایان سال، پس از کسر معافیت های مقرر قانونی، از جمله معافیت موضوع بند (۱۰) ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم، طبق مقررات قسمت اخیر ماده ۸۵ قانون اخیر الذکر، مشمول مالیات می باشد.”
علاوه بر این در ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم و بند ۱۰ آن اینطور آمده است که “عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) این قانون.”
در بند ۵ تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۱ نیز اینطور عنوان شده است: “سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۳۱/۰۴/۱۳۹۴ در سال ۱۴۰۱ مبلغ ششصد و هفتاد و دو میلیون (۶۷۲.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین می‌شود. نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی اعم از مجموع مندرج در احکام کارگزینی شامل حق شغل، حق شاغل، فوق‌العاده مدیریت و فوق‌العاده مستمر و غیر مستمر و سایر پرداختی‌ها و کارانه به استثنای عیدی پایان سال به شرح زیر می‌باشد:
- نسبت به مازاد ششصد و هفتاد و دو میلیون (۰۰۰.۰۰۰) ریال تا یک میلیارد و هشتصد میلیون (۱.۸۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، ده درصد (۱۰%)
- نسبت به مازاد یک میلیارد و هشتصد میلیون (۸۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا سه میلیارد (۳.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، پانزده درصد (۱۵%)
- نسبت به مازاد سه میلیارد (۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا چهار میلیارد و دویست میلیون (۴.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، بیست درصد (۲۰%)
- نسبت به مازاد چهار میلیارد و دویست میلیون (۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال به بالا، سی درصد (۳۰%)”
بنابر موارد اشاره شده مشخص می‌شود که در محاسبه مالیات عیدی سال ۱۴۰۲، مبالغ عیدی تا ۵ میلیون و ۶۰۰ هزار تومان و کمتر معاف از مالیات هستند. اما عیدی‌های بالای این مبلغ و تا ۷ برابر آن، بسته به مقدار مبلغ شامل ۱۰ الی ۲۰ درصد مالیات می‌شوند.
مبلغ دقیق عیدی سال ۱۴۰۲ چقدر است؟
بنابر توضیحاتی که داده شد و تصمیم شورای عالی کار، عیدی در نظر گرفته شده برای کارکنان مشمول قانون کار در سال ۱۴۰۲ برابر با حداقل هشت میلیون و ۳۵۹ هزار تومان و حداکثر دوازده میلیون و ۵۳۹ هزار و ۲۵۰ تومان است.
این مبلغ توسط کارفرما به حساب کارکنان واریز می‌گردد. باید اشاره شود که تمام شرکت‌هایی که زیر نظر قانون وزارت کار به فعالیت می‌پردازند، موظف به پرداخت عیدی به کارکنان خود هستند. این شرکت‌ها باید به کارمندان خود به ازای یک سال کار معادل ۶۰ روز آخرین دستمزد را به عنوان حداقل عیدی و ۹۰ روز آخرین دستمزد را به عنوان حداکثر عیدی پرداخت نمایند. طبق دستور داده شده، میزان عیدی نباید از ۶۰ روز دستمزد کمتر و از ۹۰ روز دستمزد بیشتر باشد.
خشنامه مالیات عیدی
بخشنامه مالیات عیدی، همان بخشنامه مالیات بر درآمد حقوق می باشد. عیدی پایان سال، پس از کسر معافیت های مقرر قانونی، از جمله معافیت موضوع بند (10) ماده 91 قانون مالیات های مستقیم، طبق مقررات قسمت اخیر ماده 85 قانون اخیر الذکر، مشمول مالیات می باشد. در زیر، فایل دانلود بخشنامه مالیات عیدی سال گذشته، خدمت خوانندگان محترم، ارائه شده است. به محض انتشار بخشنامه مالیات عیدی سال 1403 این مقاله به روز رسانی می شود و بخشنامه جدید آورده می شود.
جمع بندی
مالیات عیدی، یک نوع مالیات بر درآمد حقوق است که زیر مجموعه مالیاتهای مستقیم می‌باشد. مبلغ این مالیات، توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین شده و از میزان عیدی کارمندان و کارگران کسر می‌شود. طبق تصمیمات اخذ شده، در سال ۱۴۰۲ به عیدی‌های تا پنج میلیون و ششصد هزار تومان مالیاتی تعلق نمی‌گیرد. اما عیدی‌های مازاد بر این مبلغ و تا ۷ برابر آن، تا ۱۰ درصد مشمول پرداخت مالیات خواهند بود. برای جزئیات بیشتر به موارد اشاره شده در متن توجه داشته باشید.
